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标题:会计舞弊预警信号
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财报粉饰面对面郑朝晖 著2001~2002年，美国发生了安然、世通等会计舞弊丑闻，中国也爆发了银广夏、东方电子、蓝田股份等会计舞弊丑闻，在此背景下中注协发布《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》，列举了9大类54项财务舞弊预警信号。中注协发布的9大类风险提示分别为：·财务稳定性或盈利能力受到威胁·管理当局承受异常压力·管理当局受到个人经济利益驱使·特殊的行业或经营性质·特殊的交易或事项·公司治理缺陷·内部控制缺陷·管理当局态度不端或缺乏诚信·管理当局与注册会计师的关系异常或紧张 事隔十年之后，证监会在IPO项目2012年年报财务专项核查时发出12项会计舞弊预警信号：（1）发行人2012年利润增长大于收入增长或者利润下降小于收入下降的情形。（2）发行人2012年收入、利润变化趋势明显背离行业发展趋势。（3）发行人主要产品毛利率或综合毛利率接近或高于同行业上市公司或同行业优质公司。（4）发行人2012年收入和利润主要来源于新增客户。（5）发行人报告期内前十大客户发生较大变更。（6）发行人报告期内前十大客户发生较大变更。（7）发行人收入确认原则为完工百分比法。（8）涉及发行人财务数据造假的举报情形。（9）发行人存在经销商或者加盟商模式。（10）发行人存在现金交易的情形，包括收款和付款。（11）发行人2012年存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（如技术转让合同、技术服务合同、特许使用权合同等）、交易价格明显偏离市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易。（12）项目签字保荐代表人或者会计事务所、注册会计师有不良诚信记录。 中国会计舞弊研究领导者黄世忠曾在2007年提出会计舞弊的十八大预警信号，[1]迄今仍有很强的警示意义：（1）高管人员异常变动（尤其是分管财务的高管或主管会计频繁辞职或被调离）。（2）频繁变更会计师事事务所（尤其是被出具“不干净”审计报告后更换会计师事务所）。（3）被审计单位陷入财务困境（尤其是面临着退市、银行逼债等艰难处境）。（4）原始凭证不合常规（如单据不全或缺失、银行对账单出现呆滞项目、收款人或客户名称或地址太普通、凭证篡改、
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